财政部、国家税务总局于5月29日发布《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》号公告(以下简称《公告》)，将保险企业所得税前手续费及佣金费用扣除比例提高至当年扣除退保后全部保费收入余额的18%，允许超出部分在次年扣除。“近三年来，我们的行业一直热切期待这篇文章。相比之前10%的人身保险和15%的财产保险比例，这次还是有一定程度的提升，对行业的普遍减税意义重大。”一位资深业内人士告诉记者。
中国太平洋保险集团战略研究中心副主任周艳芳表示，根据2021年的数据，估计整个行业全年至少要少缴税0331亿元。
受此利好政策影响，下午保险类股集体上涨，其中PICC一度涨停，最终保险板块全天上涨2.93%，在所有a股板块中排名第一，PICC、新华保险、中国太平洋保险涨幅均超过7%。
减轻行业整体税负
公告称，保险公司发生的与其经营活动相关的手续费和佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保保费后余额的18%(含本数)，在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分允许在以后的几年中扣除。这无疑会在一定程度上减轻保险公司的税负。自2021年1月1日起实施。
由于没有太多的进项税可以抵扣，即使是“营改增”之后，保险业的整体税负也并不轻松。
根据税法规定(财税[2009]29号)，寿险企业支付业务员手续费及佣金的税前扣除限额为扣除退保金后当年全部保费收入余额的10%；财产保险公司支付的手续费和佣金的扣除限额为保费收入扣除退保金后余额的15%，原规定的超额部分不得结转下年使用。
据周艳芳今年“两会”提案统计，2021年第三季度末财产保险业佣金和手续费的纳税调整占利润总额的29.41%，不考虑其他因素，54.41%的利润用于缴纳企业所得税。2015年至2021年，寿险行业应纳税所得额分别增加455.9亿元、854亿元和1166.03亿元。2021年前三季度，手续费支出2666.72亿元，占当年保费收入减去退保保费的17.18%。应纳税所得额调整为1114.89亿元，行业税负继续增加。
“从实际经营情况来看，按限额扣除不符合保险业务经营规律，对企业影响较大，导致企业税收调整过度，税负增加，特别是对于重点发展长期支付业务和风险保障业务的企业。保险公司不利。”周艳芳说。
这次将个人和财产保险公司手续费和佣金的10%和15%的税前扣除比例提高到18%，无疑会对行业产生显著的减税效果，进一步提升行业利润。
“其实业界普遍呼吁20%~25%。这份刊物最终占比18%，略低于之前行业的号召力。但新政的生效日期是2021年1月1日，这意味着这项新规定将适用于即将到来的2021年最终结算，这将使保险公司能够立即享受税收负担的减轻。”上述资深业内人士表示。
根据平安证券的计算，由于2021年保险公司的最终结算和支付是根据新规定实施的，它将直接
值得注意的是，这次在提高税前扣除比例的同时，增加了“结转后允许扣除超额部分”的规定。也就是说，如果保险公司的手续费和佣金超过全部保费收入扣除退保金后余额的18%，超过部分如果在以后几年的比例低于18%，仍然可以结转税前扣除。这无疑会提高抵扣比例，进一步减轻企业整体税负。
业内人士表示，在减轻税负的同时，这也将改善以往虚报费用的现象。「以前，个别保险公司会将超额手续费隐藏在其他可扣税项目内。但扣除上限提高并能结转到以后年度后，虚列费用的意图也会下降。”上述资深行业人士告诉记者。
最好是刚刚转型的寿险公司
由于手续费和佣金的扣除比例提高到18%，财产保险提高了3个百分点，人身保险公司提高了8个百分点，记者采访的业内人士普遍认为，寿险公司受益更多，尤其是刚刚进入过渡期的人身保险公司，因此这一政策可以促进行业转型，推动保险业回归原来的高质量发展。
国务院发展研究中心金融研究所保险研究室副主任朱表示，在财产保险方面，改变商业票价后，行业整体费用率上升，原有15%的扣除水平与保险公司实际支出存在较大差距。换句话说，保险公司之间的竞争不仅增加了成本，还增加了相应的企业所得税，对财产保险公司的影响更大。现在所得税前扣除的手续费和佣金比例提高3个百分点，超出部分允许在以后年度结转，有利于保险公司税前费用的进一步扣除，减轻税负，更符合目前财产保险业的实际竞争情况。
朱还表示，这项政策对寿险行业意义更大。“在过去两年里，人寿保险已经从付费转变为付费
险公司开始卖长期的期缴保单，而期缴保单的首年佣金特别高，通常佣金集中在首年及前三年。”
周燕芳表示，从寿险保单的全保险期间看，手续费及佣金支出的定价标准在保费收入的10%以内，但时间分布不均衡，呈现出“前高后低”的趋势。根据保监会的规定，在一般情况下，首年佣金占当年保费的比例在20%~40%之间，2~3年的佣金占当年保费比例在10%~25%之间，自第4年起至缴费期结束（有10年、20年甚至更长期限）将不再支付佣金。与之相对应的是，趸交业务特别是趸交理财类保险产品则不会存在前期佣金率较高的问题。寿险新保期缴业务占比提升，使对应的手续费、佣金占保费收入的比例也较高。
“刚转型的寿险公司在初期趸缴产品变少，大力发展期缴产品，前期佣金较高，而因为刚开始转型，佣金占比较少的续期保费又较少，造成的结果就是最近几年佣金在整体保费收入的占比大幅提高，按照原来的规定，最后由于转型可能要交的税会多很多，但今天的新政将10%比例提高到了18%，同时即便超出，也可以往以后年度结转，这样能够减少转型所带来的企业所得税的大幅提升。”朱俊生认为，相对而言，已经基本完成期缴转型的大型人身险公司由于过去期缴保费占比就比较高，续期占比也较高，因此影响不算突出。
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